Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка). Переход на усн Условия перехода на упрощенную систему налогообложения
УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.
Преимущества УСН
Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения - это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:
- 6% для УСН Доходы;
- от 5% до 15% для .
Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:
- до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
- до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.
Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.
Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.
Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, указано в статье НК РФ.
Кто может работать на упрощённой системе
Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.
Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:
- средняя численность работников - не более 100 человек;
- налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
- годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
- у организации нет филиалов;
- доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).
В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.
Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с на с 2019 года лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.
Но, конечно, большинство только что зарегистрированных и легко вписываются в установленные на УСН лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.
Когда можно перейти работать на упрощёнку
О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.
Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.
А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.
Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января нового года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.
И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков . Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.
Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.
Как сообщить о переходе на упрощённый режим
Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.
Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.
Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.
Для компаний на общей системе невозможен переход на УСН в 2016 году. Срок подачи заявления истек 31 декабря прошлого года. Зато есть время подготовиться к работе на УСН в следующем году
Переходить на упрощенку или нет, решают до конца года . Если с выбором определились окончательно, следуйте инструкции ниже. Перейти на спецрежим удастся, если отвечаете всем критериям.
Шаг 1. Проверьте право перехода на УСН
Для начала проверьте, не относится ли ваша организация к категории тех, кто применять УСН не вправе. Посмотрите в таблице в конце статьи. Если под перечень не попали, то проверьте следующие показатели:
- доходы за девять месяцев текущего года - они не должны превысить 79 740 000 руб.;
- среднюю численность сотрудников - она не должна превышать 100 человек;
- остаточную стоимость ОС - не больше 100 млн руб.
Если все эти условия выполняются, то вы вправе со следующего года применять спецрежим.
Шаг 2. Подайте заявление о переходе на УСН
Уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации о том, что решили перейти на УСН со следующего года. Уведомление составьте по форме № 26.2-1 .
Чтобы состоялся переход на УСН в 2016 году, срок подачи заявления — не позднее 31 декабря 2016 года — нужно не пропустить.
Уведомление о переходе на УСН- 2016 (образец)
Шаг 3. Учтите авансы после перехода на УСН
Если ваша компания применяет кассовый метод , то переходите на Шаг 5.
Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на упрощенке. Например, в декабре вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2017 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2017 года.
Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то на налоги она никак не повлияет . Это значит, что вся дебиторка перейдет в следующий год, но налоги с нее платить не нужно. Вы уже заплатили налог на прибыль по этим операциям.
Шаг 4. Отразите расходы после перехода на УСН
Если вы применяли на общем режиме кассовый метод , то переходите на Шаг 5.
Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые были оплачены в 2016 году, но признать на общем режиме вы их не успели. Например, по ним еще не поступили первичные документы.
Советуем поторопить контрагентов с документами по тем расходам, которые вы не сможете учесть на упрощенке в 2017 году (см. таблицу). Еще есть время признать их до конца 2016 года на ОСН. Как скорее получить первичку, читайте в рекомендации .
Шаг 5. Восстановите НДС до перехода на УСН
Входной НДС по активам, которые купили до перехода на спецрежим, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов. Подробнее читайте в рекомендации .
Шаг 6. После перехода на УСН подготовьте документы
Вы дошли до последнего этапа. Осталось подготовить ряд важных документов для того, чтобы работать на спецрежиме.
1. Учетная политика для целей налогообложения УСН и для целей бухучета.
2. Книга учета доходов и расходов. Вот шаблон этого документа .
3. Приказ об отмене лимита кассы. Раз вы переходите на УСН, значит, отвечаете критериям малого предприятия . И значит, вправе больше не устанавливать лимит кассы. Оформите приказ от 1 января 2017 года.
Перечень организаций, которым запрещено применять упрощенку
|
Статья |
|
|---|---|
|
Организации, имеющие филиалы. Наличие представительств с 2016 года применению упрощенки не препятствует |
|
|
Банки |
|
|
Страховщики Запрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-6-10/325) |
|
|
Негосударственные пенсионные фонды |
|
|
Инвестиционные фонды |
|
|
Профессиональные участники рынка ценных бумаг |
|
|
Ломбарды |
|
|
Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых) Полный перечень подакцизных товаров приведен в Налогового кодекса РФ Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке , установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие: Розлив алкогольных напитков в сфере розничной торговли и общепита не считается производством подакцизных товаров, поэтому такие организации вправе применять упрощенку (письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-11/251) |
|
|
Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр |
|
|
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований |
|
|
Организации - участники соглашений о разделе продукции |
|
|
Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ |
|
|
Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов Запрет на применение упрощенки не распространяется на: |
|
|
Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек |
|
|
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 000 000 руб. |
Переход с ОСНО на УСН – об этом периодически задумываются многие небольшие фирмы. Согласитесь, что легче уплачивать единую налоговую сумму, чем считать множество различных сложных налогов. Как изменить систему налогообложения для повышения эффективности своего бизнеса, узнайте из нашей статьи.
Условия перехода на УСН
Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.
Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.
Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%. Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2018-2019 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб. Если планируется уплачивать единый налог с 2019 года, оборот за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 млн руб.
Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?» .
Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.
Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.
Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?» .
Как перейти на упрощенку
Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:
- планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
- остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
- общую сумму дохода за 9 месяцев.
Переход с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.
Подробнее о подаче уведомления читайте .
Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.
О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения» .
Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).
Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее - «доходы» или «доходы минус расходы»?» .
Когда можно перейти на УСН
Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация. Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.
При переходе с ОСНО на УСН проблемным вопросом остается судьба НДС. С изменением системы налогообложения придется восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету. Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.
Итоги
Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.
Переход на УСН с ЕНВД
Узнать, как безошибочно оформить переход на УСН с единого налога на вмененный доход, можно из нашей статьи
Налогоплательщики, которые на протяжении многих лет привыкли работать на вмененке, а теперь решили использовать УСН, могут совершить ошибки при расчете налогооблагаемой базы. Чтобы этого не произошло, ознакомьтесь с нашей статьей
Какой бы режим налогообложения вы ни использовали ранее, чтобы перейти на упрощенку, вам в любом случае придется подавать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.
Заявление или уведомление о переходе на УСН?
Переход на УСН носит добровольный и заявительный характер. Это значит, что вам следует известить вашу налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь применять упрощенку. Ранее для этого подавалось заявление, однако в 2012 году была разработана новая форма уведомления о переходе на УСН. Бланк документа вы найдете в статье «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»
В уведомлении вы должны будете указать объект налогообложения. О том, как часто можно менять объект налогообложения, вы узнаете из статьи «Как сменить объект налогообложения при УСН»
Если вы сомневаетесь, что указали наиболее выгодный для вас объект налогообложения, и хотите его поменять, прочтите наши советы в статье «Окончательно определиться с объектом для “упрощенки” нужно до начала налогового периода»
Сроки и условия перехода на УСН с ОСНО в 2016-2017 годах
В 2016 году многие небольшие фирмы задумались о переходе на УСН : тяжелая экономическая ситуация заставляет компании изыскивать все новые средства экономии денежных ресурсов, в том числе за счет налоговых платежей. Главному бухгалтеру нужно быть в курсе сроков перехода на УСН в 2016 году , чтобы вовремя предоставить руководству сведения о планируемой налоговой выгоде. Если ваша компания решила осуществить переход на УСН , ознакомьтесь с подготовленной нашими экспертами статьей «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2015-2016 годах (условия)»
Каковы условия перехода на УСН с 2017 года? С 2017 года до конца 2019 года для определения лимитов доходов, значимых для УСН, коэффициента-дефляторне применяют, но законодательно увеличены суммы обоих пределов:
- максимально возможного за год дохода - до 150 млн. руб.;
- дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти к применению УСН с 2018 года и последующих (до 2021 года) лет - до 112,5 млн. руб.
Одновременно увеличился (до 150 млн. руб.) лимит стоимости основных средств, значимый для перехода на УСН.
Нововведения сказались на процедуре перехода к УСН с 2017 года следующим образом:
- переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом - в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!» );
- в части стоимости основных средств можно ориентироваться на новый предел (об этом - в материале « При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС» ).
В переходе на упрощенную систему налогообложения для компании нет ничего сложного. Главное, что должен проверить бухгалтер, — соответствие организации всем условиям для применения упрощенки и своевременность подачи уведомления о переходе на УСН . Впоследствии могут возникнуть вопросы с принятым ранее к вычету НДС. В этом вам всегда готова помочь рубрика «Переход на УСН» и другие материалы нашего сайта.
Сайт.
Пасха - когда будет в 2020 году:
Пасха , также называемая Светлым Христовым Воскресением, является самым важным событием церковного календаря 2020 года.
Дата Пасхи переходящая, поскольку рассчитывается по лунно-солнечному календарю. Ежегодно Воскресение Иисуса Христа празднуют в первое воскресенье после полнолуния, следующего за Днем весеннего равноденствия. У католиков и у православных христиан числа празднования обычно различаются, поскольку в православии расчет ведется в соответствии с юлианским календарем.
Пасха 2020 года в православной церкви будет отмечаться 19 апреля 2020 года , а у католиков неделей ранее - 12 апреля 2020 года .
Даты, когда будет православная и католическая Пасха в 2020 году:
* 19 апреля 2020 г. - у православных верующих.
* 12 апреля 2020 г. - у католиков.
Описание праздника и традиции встречи:
Пасха установлена в честь Воскресения Иисуса Христа и является древнейшим и самым главным праздником у христиан. Официально праздновать Пасху начали во втором веке нашей эры.Как в православии, так и в католицизме, Пасха всегда приходится на воскресенье.
Предшествует Пасхе 2020 года Великий пост, который начинается за 48 дней до Светлого праздника. А спустя 50 дней отмечают Троицу.
К популярным дохристианским обычаям, дошедшим и до наших дней, можно отнести крашение яиц, изготовление куличей и творожных пасок.
Пасхальные угощения освящаются в церкви в субботу, накануне Пасхи 2020 года, либо после службы в сам день Праздника.
Приветствовать друг друга на Пасху следует словами "Христос Воскресе", а отвечать - "Воистину Воскресе".
Для российской команды это будет уже четвертая игра в рамках данного отборочного турнира. Напомним, в предыдущих трех встречах Россия "на старте" уступила Бельгии со счетом 1:3, а после одержала две сухие победы - над Казахстаном (4:0) и над Сан-Марино (9:0). Последняя победа явилась самой крупной за всё время существования российской сборной по футболу.
Что касается предстоящей встречи, то по мнению букмекеров фаворитом в ней является сборная России. Киприоты объективно слабее россиян, и ничего хорошего островитянам от предстоящего матча ждать не приходится. Однако, надо учитывать что команды ранее никогда не встречались, и посему нас могут ожидать неприятные сюрпризы.
Встреча Россия - Кипр состоится 11 июня 2019 года в Нижнем Новгороде на стадионе с одноименным названием, построенном к чемпионату мира по футболу 2018 года. Начало матча - 21:45 по московскому времени .
Где и во сколько играю сборные России и Кипра:
* Место проведения матча - Россия, г. Нижний Новгород.
* Время начала игры - 21:45 мск.
Где смотреть прямую трансляцию Россия - Кипр 11 июня 2019 года:
В прямом эфире встречу сборных России и Кипра покажут каналы "Первый" и "Матч Премьер" . Время начала прямого включения из Нижнего Новгорода - 21:35 мск.
В данной встрече победа России абсолютно ожидаема .
Карликовая сборная Сан-Марино является аутсайдером группы. Ничего сверхъестественного от санмаринцев в предстоящей игре букмекеры не ждут, предлагая на их победу ставки с коэффициентами 100-185, против ставки на победу сборной России в 1,01.
За прошедшие 12 лет российская сборная трижды встречалась с соперниками столь низкого уровня, и одержала три уверенные сухие победы. Россияне дважды побеждали сборную Андорры со счётом 6:0 и 4:0, и один раз сборную Лихтенштейна (4:0). Кстати, самую крупную победу за историю своего существования футбольная сборная России одержала именно над Сан-Марино 7 июня 1995 года со счётом 7:0.
Начнется отборочный матч ЧЕ-2020 по футболу Россия - Сан-Марино 8 июня 2019 года в 19:00 по московскому времени . В прямом эфире встречу покажут "Первый канал" и "Матч Премьер" .
Во сколько начнется отборочный матч ЕВРО-2020 Россия - Сан-Марино 8 июня 2019 г., где смотреть:
* Время начала - 19:00 мск.
* Каналы: "Первый" и "Матч Премьер".
